文化事业建设费
日期：2013-03-25
一、文化事业建设费的政策依据
根据国务院（96）37号文件和财政部、国家税务总局（97）95号文件的规定，从一九九七年一月一日起，在全国范围内开征文化事业建设费
二、 文化事业建设费的缴费义务人
（1）《文化事业建设费管理办法》规定：在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人，应当依照本办法的规定缴纳文化事业建设费。服务业中的广告业需要交纳文化事业建设费。
（2） 广告代理业务符合《营业税税目注目释》关于“广告业等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的解释，对广告代理业应按“服务业-广告业”征收营业税。即纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。
(3) 财税字[1998]14号规定：外商投资企业、外国企业和外籍个人，应当依照办法缴纳文化事业建设税。
三、 文化事业建设费的征费范围
各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、台球、保龄球以及其他娱乐场所；广播电视台和报纸刊物等广告媒价单位以及户外广告经营和个人，均是文化事业费的征收范围
四、 文化事业建设费的计费依据和费率《文化事业建设费管理办法》规定：文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。
计算公式：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×4%
五、 文化事业建设费的缴费义务发生的时间和征收方式：
1.发生时间：缴费人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。
2.征收方式：由地方税务机关在征收营业税时一并征收
六、 广告代理业中的文化事业费
1.广告代理是广告公司本身没有“媒体、载体”。承揽广告业务后，首先要进行制作，一是自己本身有能力制作，制作后送“媒体、载体”发布。二是自己无能力制作，要找专业公司进行制作后送“媒体、载体”发布。
2.财税【2003】16号文件规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。也就是说：允许扣除“发布费”后的差额计算缴纳营业税。这里需要说明的是按《营业税法规解析》规定，制作费不能作为发布费进行扣除。还要说明的是：国税函[1999]353号规定：纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。
3.举例说明。例如：某广告公司，拥有市内公共汽车站灯箱广告牌的发布权，本月买断某电视台18点至22点广告播映权，应付承包费30万元（已取得广告业发票）；取得灯箱制作费广告收入60万元；在本公司买断的段位上为客户和其他广告公司发布广告，取得收入40万元；代理广告收入50万元，支付电视台广告公司发布费30万元已取得广告业发票。
计税如下：
广告发布收入：（60+40-30）*5%=3.5万元（营业税）
广告代理收入（50-30）*5%=1万元（营业税）
营业税合计：3.5+1=4.5万元
城建税： 4.5*7%=0.315万元
教育费附加：4.5*3%=0.135万元
河道费：4.5*1%=0.045万元
文化事业费：（60+40-30）+（50-30）]*4%=3.6万元
会计帐务处理如下：
-
付承包费30万元
借：应付账款 30
贷：银行存款 30 -
制作广告收入 60万元
借：银行存款 60
贷：主营业务收入 60 -
本公司买断的段位取得收入40万元
借：银行存款 40
贷：应付账款 40 -
支付电视台广告公司发布费 30万元
借：应付账款 30
贷：银行存款 30 -
取得代理广告收入 50万元
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 50 -
计提税金
借：主营业务税金及附加 4.815
贷：应交税金 ——营业税 4.5
应交税金—— 城建税 0.315
借：管理费用——税金 3.78
贷：其他应交款——教育费附加 0.135
其他应交款——河道费 0.045
其他应交款——文化事业建设费3.6
- 纳税申报表的填写方法：如果有允许扣除的广告业发票，需要在营业税申报表附表六（营业税营业额减除项目明细表）填写相关信息（主要是税目，应税项目，减除凭证种类，减除凭证号码，减除凭证开具金额，开票日期等），另外还要在营业税申报表附表七（营业税营业额减除项目汇总表）填写该发票的总金额。
