跨期培训费用如何税前扣除
日期：2015-01-30
我单位与一高校签订职工培训合同，金额为 160 万元（培训期为 2014 年 年 9至 月至 2015 年 年 12 月） ，这部分费用是否可以一次性列入 2014 年度费用中？若能列支，年末对所得税汇算清缴有何影响？
答： 《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据上述规定， 纳税人在计算应纳税所得额时应以权责发生制为原则进行计算，如一次性支付一年以上的费用，应按其所属会计期间进行核算，并按税法的规定在税前扣除。提醒注意的是，对于企业实际发生的职工教育经费支出，超过年度扣除限额的，可无限期结转以后年度扣除。