案例分析
日期：2013-01-23
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某公司系港澳台商合资经营企业，由香港某国际投资有限公司、市某地产 |
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开发有限公司共同出资组建，注册资本 1296 万元人民币，企业为非增值税纳税 |
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人，经营范围包括房地产开发、市场经营管理、自有房屋租赁、房屋中介、市场 |
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物业管理，所得税征收方式为查账征收。 |
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对该公司的财务报表进行初评分析，发现该公司企业所得税税负较正常，但 |
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下列多项财务指标异常： |
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1、通过对该公司某年 12 月资产负债表审核发现，应收账款期末余额 |
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-159.48 万元，应付账款期末余额-171.70 万元，预收账款期末余额 1702.11 万 |
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元，而企业账面存货余额为 28969.56 万元，存货余额较大，可能存在取得房产 |
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预售收入挂往来账或已实销售未按规定结转销售问题。 |
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2、同年 12 月资产负债表预提费用期末余额 1702.11 万元，金额偏大，可 |
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能存在未按规定计提预提费用挤占当年成本问题。 |
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3、同年 12 月损益表反映，企业实现其他业务利润 372.35 万元，资产负债 |
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表反映账面固定资产原价为 50.36 万元，资产负债表在建工程余额为 8098.92 |
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万元，大额的在建工程与企业取得的出租收入是否关联？是否存在多转已售开发 |
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产品成本的情况？ |
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综合上述信息，初步分析判定，该公司会以少计收入、多转成本手段达到少 |
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缴税款的可能性较大。 |
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通过核查发现：该公司 2009 年 12 月资产负债表在建工程余额为 8098.万元， |
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是该公司为开发区建造的多个项目已全部完工，该项目包括标准厂房 35 幢，附 |
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属食堂、综合楼各 1 幢，总可售面积 89216.48 平方米，已售标准厂房 9 幢，已 |
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售面积 21240.49 平方米。企业对已售标准厂房成本转入开发产品，按转入金额 |
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结转已售开发产品成本 2530.万元，同时通过对企业结转已售成本审核，发现该 |
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公司存在多结转已售产品成本的问题。从而对涉及相关成本项目进行了重新计 |
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算，补缴了利用多转成本方式少申报所得税税款 166.万元。 |
